הטבות מס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים – המדריך המעודכן לשנת 2026

החלטה לעלות לישראל או לשוב אליה לאחר שנים של מגורים בחו"ל כרוכה בשורה ארוכה של השלכות כלכליות ומיסויות. הדין הישראלי מעניק לעולים חדשים ולתושבים חוזרים שורה של הטבות מס משמעותיות, ובשנת 2026 הורחבו ההטבות באופן מהותי בעקבות חקיקת חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו–2026 ופרסום חוזר מס הכנסה 07/2026 של רשות המסים.

החידוש המרכזי הוא משמעותי במיוחד: לצד הפטור הוותיק על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל, עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים העומדים בתנאים עשויים ליהנות כעת גם מפטור ממס על הכנסות מעבודה או מעסק המופקות בישראל, עד לתקרות משמעותיות.

להלן עיקרי ההטבות והנקודות שחשוב להכיר.

מי נחשב עולה חדש ומי נחשב תושב חוזר ותיק?

לצורכי מס קיימת חשיבות רבה לסיווגו של היחיד.

עולה חדש הוא, ככלל, מי שהיה לתושב ישראל לראשונה ועומד בהגדרת "עולה" הרלוונטית בדין.

תושב חוזר ותיק הוא, ככלל, יחיד ששב לישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך עשר שנים רצופות לפחות, בכפוף למבחני התושבות ולהוראות פקודת מס הכנסה.

קיימת גם קטגוריה של תושב חוזר רגיל, אשר זכויותיו שונות ומצומצמות יותר מאלה של עולה חדש או תושב חוזר ותיק.

ההבחנה בין הקבוצות אינה טכנית בלבד: היא עשויה להשפיע באופן דרמטי על היקף הפטורים, חובות הדיווח והמס שישולם בישראל.

החידוש הגדול של 2026 – פטור גם על הכנסות המופקות בישראל

עד לשנת 2026 עיקר הטבת המס לעולה חדש ולתושב חוזר ותיק התמקדה בהכנסות שמקורן מחוץ לישראל.

החל משנת 2026 התמונה השתנתה.

חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה קובע הוראת שעה שלפיה עולה חדש או תושב חוזר ותיק העומד בתנאים עשוי להיות זכאי לפטור ממס גם על הכנסה מזכה שהופקה או נצמחה בישראל, ובכלל זה הכנסה מיגיעה אישית מעבודה כשכיר או מעסק.

ההטבה מיועדת לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים שהפכו לתושבי ישראל בתקופה שמיום 5 בנובמבר 2025 ועד 31 בדצמבר 2026.

תקרות הפטור החדשות

הפטור על ההכנסה המזכה בישראל ניתן באופן מדורג:

שנת המסתקרת ההכנסה הפטורה

2026עד 600,000 ₪

2027עד 1,000,000 ₪

2028עד 1,000,000 ₪

2029עד 350,000 ₪

2030עד 150,000 ₪

מדובר אפוא בהטבה שעשויה להגיע, במקרים המתאימים, למיליוני שקלים של הכנסה פטורה לאורך תקופת ההטבה.

חשוב להדגיש כי בשנת 2026 התקרה מחושבת באופן יחסי לתקופת התושבות בישראל באותה שנה. לכן מי שהפך לתושב ישראל במהלך שנת 2026 לא בהכרח יהיה זכאי למלוא תקרת 600,000 השקלים.

אילו הכנסות בישראל נכללות בהטבה?

החוק מתייחס ל"הכנסה מזכה" – בעיקר הכנסה חייבת מיגיעה אישית שמקורה ב:

עבודה כשכיר בישראל וכן הכנסה מעסק או ממשלח יד בישראל, בכפוף להגדרות ולסייגים הקבועים בחוק.

מכאן שההטבה עשויה להיות משמעותית במיוחד לעולה או לתושב חוזר ותיק המבקש להשתלב בשוק העבודה בישראל, לפתוח עסק, להקים פעילות מקצועית או להעביר חלק מפעילותו העסקית לישראל.

ומה כאשר ההכנסה מתקבלת מקרוב?

החוק כולל הוראות מיוחדות ביחס להכנסה המתקבלת מקרוב.

בשנות המס 2026–2029 תקרת הפטור לגבי הכנסה מזכה שהתקבלה מקרוב מוגבלת, ככלל, ל-140,000 ₪ לשנה, והוראות מיוחדות חלות כאשר קיימות באותה שנה גם הכנסות רגילות וגם הכנסות מקרוב.

לכן במקרים של עבודה בעסק משפחתי, העסקה באמצעות חברה של קרוב או מבנה החזקות משפחתי, יש לבחון את הזכאות באופן פרטני לפני יישום הפטור.

הפטור הוותיק: 10 שנים על הכנסות מחוץ לישראל

ההטבה החדשה אינה מחליפה את אחת מהטבות המס החשובות ביותר הקיימות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים.

בהתאם לסעיף 14 לפקודת מס הכנסה, עולה חדש ותושב חוזר ותיק עשויים להיות זכאים לפטור ממס בישראל למשך עשר שנים על הכנסות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל.

הפטור עשוי לכלול, בין היתר:

• הכנסה מעבודה או ממשלח יד בחו"ל;

• הכנסה מעסק בחו"ל;

• ריבית;

• דיבידנדים;

• דמי שכירות מנכסים בחו"ל;

• תמלוגים;

• וכן הכנסות נוספות שמקורן מחוץ לישראל.

המשמעות עשויה להיות מרחיקת לכת עבור מי שמגיע לישראל כאשר ברשותו תיק השקעות, חברות זרות, נכסי נדל"ן בחו"ל או פעילות עסקית בינלאומית.

ומה לגבי רווח הון ממכירת נכסים בחו"ל?

הטבות המס אינן מוגבלות להכנסה שוטפת בלבד.

פקודת מס הכנסה כוללת גם הוראות מיוחדות לעניין רווחי הון ממכירת נכסים מחוץ לישראל, ובמקרים המתאימים עולה חדש או תושב חוזר ותיק עשויים ליהנות מפטור בתקופת ההטבות.

מדובר בסוגיה חשובה במיוחד כאשר קיימים ערב העלייה או החזרה לישראל מניות בחברות זרות, תיקי ניירות ערך, נכסי נדל"ן, זכויות בחברות או נכסים אחרים בחו"ל.

לכן מומלץ לבחון את מבנה הנכסים ואת מועד מימושם עוד לפני העלייה או החזרה לישראל.

שינוי חשוב משנת 2026 – הפטור ממס נשאר, הפטור מדיווח לא בהכרח

אחד השינויים המשמעותיים ביותר שעל עולים ותושבים חוזרים להכיר נוגע לחובת הדיווח.

בעבר, עולה חדש ותושב חוזר ותיק שנהנו מהפטור לעשר שנים על הכנסות מחוץ לישראל נהנו, ככלל, גם מפטור מדיווח בישראל על אותן הכנסות ונכסים בתקופת ההטבה.

בעקבות תיקון החקיקה, לגבי מי שהגיעו לישראל משנת המס 2026 ואילך, הפטור המהותי ממס על ההכנסות מחו"ל ממשיך להתקיים, אולם הפטור הגורף מדיווח אינו חל עוד באותה מתכונת.

זו הבחנה קריטית:

פטור ממס אינו בהכרח פטור מדיווח.

לכן אדם יכול להיות זכאי לכך שלא ישלם מס בישראל על הכנסה מסוימת מחו"ל, אך עדיין להיות חייב לכלול את ההכנסה או פרטים הנוגעים אליה במסגרת הדיווחים לרשות המסים.

בעלי חברות זרות, חשבונות השקעה, נדל"ן בחו"ל או פעילות עסקית בינלאומית צריכים להביא שינוי זה בחשבון כבר בשנת העלייה או החזרה.

שנת הסתגלות – שנה לבחינת ההחלטה

עולה חדש ותושב חוזר ותיק רשאים, בתנאים הקבועים בדין, לבקש שנת הסתגלות.

מטרתה לאפשר ליחיד לבחון את השתקעותו בישראל, כאשר לצורכי פקודת מס הכנסה הוא לא ייחשב במהלך שנת ההסתגלות כתושב ישראל, בכפוף לתנאים הרלוונטיים.

מדובר בכלי חשוב במיוחד למי שמחזיק פעילות עסקית, חברות או נכסים משמעותיים מחוץ לישראל.

את הבחירה בשנת הסתגלות יש לבצע בהתאם למועדים ולפרוצדורה שנקבעו בדין, ולכן מומלץ לבחון את הנושא כבר בסמוך לעלייה או לחזרה לישראל.

נקודות זיכוי לעולה חדש

בנוסף לפטורים על הכנסות, עולה חדש זכאי גם לנקודות זיכוי ממס הכנסה.

לעולים שעלו החל מיום 1.1.2022 נקבעה תקופת זכאות של 54 חודשים, כאשר מספר נקודות הזיכוי משתנה לאורך התקופה.

נקודות הזיכוי מצטרפות, בכפוף לתנאים, לנקודות הזיכוי האחרות שלהן זכאי הנישום, כגון נקודות בגין תושבות, ילדים וכיוצא באלה.

הטבה במס רכישה לעולים חדשים

לעולה חדש קיימת גם הטבה משמעותית בתחום מיסוי המקרקעין.

בהתאם לתקנות מס רכישה, עולה העומד בתנאים עשוי ליהנות ממס רכישה מופחת ברכישת דירת מגורים ובמקרים מסוימים גם ברכישת נכס שישמש לעסק.

לגבי דירת מגורים יחידה הנרכשת בתקופה הרלוונטית, מדרגות ההטבה החלות כיום כוללות:

שווי הרכישהשיעור המס לעולה הזכאי

עד 1,978,745 ₪0%

מעל 1,978,745 ₪ ועד 6,055,070 ₪0.5%

מעל 6,055,070 ₪ ועד 20,183,565 ₪8%

בדירה ששווייה עולה על הסכום המרבי הקבוע בתקנות, ההקלה לפי המסלול הרלוונטי אינה חלה. הסכומים האמורים תקפים, לפי הוראת הביצוע של רשות המסים, לתקופה הרלוונטית הכוללת את שנת 2026.

ככלל, תקופת הזכאות להקלה נפרשת משנה לפני העלייה ועד שבע שנים לאחריה, בכפוף לתנאים הקבועים בתקנות.

לפני רכישת דירה מומלץ לבצע השוואה בין מסלול ההטבה לעולה לבין מדרגות מס הרכישה הרגילות החלות על "דירה יחידה", שכן התוצאה המיטבית תלויה בשווי הדירה ובנסיבות הרוכש.

כיצד מממשים את ההטבה החדשה על הכנסות בישראל?

רשות המסים פרסמה בשנת 2026 מנגנון ייעודי למימוש ההטבה.

בין המסמכים שעשויים להידרש נמצאים:

• טופס 116ע;

• תעודת עולה או תעודת תושב חוזר;

• פלט כניסות ויציאות מישראל;

• אישורי שכר והכנסה;

• סימולטור ההטבה;

• ומסמכים נוספים בהתאם לנסיבות הנישום.

למי שאינו חייב בהגשת דוח שנתי ניתן לממש חלק מההטבה באמצעות תיאום מס, עד לתקרה שנקבעה לעניין זה. למי שחייב בהגשת דוח קיימים מסלולים של תיאום מס, הקטנת מקדמות והגשת דוח שנתי, בהתאם לגובה ההכנסה ולנסיבות.

חשוב להבחין בין תקרת הפטור הקבועה בחוק לבין התקרות הפרוצדורליות שבהן ניתן לממש את ההטבה במהלך השנה באמצעות תיאום מס או הקטנת מקדמות.

תכנון המס צריך להתחיל לפני העלייה או החזרה

הטבות המס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים הן רחבות, אך דווקא בשל היקפן מומלץ שלא להסתפק בבדיקה לאחר המעבר לישראל.

לפני קביעת התושבות בישראל כדאי לבחון, בין היתר, את מועד העלייה או החזרה, מבנה ההחזקות בחברות זרות, תיקי השקעות, נכסי מקרקעין בחו"ל, פעילות באמצעות חברות או שותפויות, מועד מימוש נכסים, הכנסות הצפויות בישראל ובחו"ל, שנת הסתגלות וחובות הדיווח החדשות.

תכנון מוקדם עשוי למנוע תקלות דיווח, כפל מס ואובדן הטבות, ובמקרים מסוימים אף להשפיע באופן משמעותי על חבות המס הכוללת בשנים שלאחר העלייה או החזרה.

לסיכום

שנת 2026 מהווה שינוי משמעותי במיסוי עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים בישראל.

לצד הפטור הקיים על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל לתקופה של עד עשר שנים, הוראת השעה החדשה מעניקה לזכאים שהגיעו בתקופה שנקבעה בחוק פטור משמעותי גם על הכנסות מעבודה ומעסק בישראל בשנות המס 2026–2030.

מנגד, ביטול הפטור הגורף מדיווח על הכנסות ונכסים מחוץ לישראל לגבי מי שהגיעו החל משנת 2026 מגדיל את החשיבות של תכנון נכון ושל עמידה בחובות הדיווח.

לפיכך, לפני עלייה או חזרה לישראל – ובוודאי לפני שינוי מבנה עסקי, מכירת נכס בחו"ל, הקמת חברה בישראל או בחו"ל או רכישת מקרקעין בישראל – מומלץ לבצע בדיקת מס פרטנית המביאה בחשבון את מכלול הנכסים, ההכנסות ומועד שינוי התושבות.

הבהרה: האמור במאמר זה הינו מידע כללי בלבד, נכון למועד פרסומו, ואינו מהווה ייעוץ משפטי, ייעוץ מס או חוות דעת. הוראות המס והזכאות להטבות תלויות בנסיבותיו הפרטניות של כל נישום ועשויות להשתנות מעת לעת. מומלץ לקבל ייעוץ מקצועי פרטני לפני ביצוע פעולה או קבלת החלטה על בסיס האמור.